地方规章
营口市地方税务局非正常户管理工作规范(试行)
w w w . y k f x w . c o m 2014年7月29日    y k f x w 访 问 1274 次   
 第一章 总 则

  第一条 为了进一步规范和加强对非正常户的管理,强化税源监控,防止税款流失,提高税收征管质量,根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》以及国家税务总局《税务登记管理办法》等有关规定,结合我市征管工作实际,制定本规范。

  第二条 本规范所称非正常户,是指已办理税务登记,但未按照规定期限申报纳税,税务机关责令限期改正后,逾期不改正,经税务机关派员实地检查,查无下落并且无法强制其履行纳税义务,由税务机关纳入非正常管理的纳税人。

  第三条 非正常户管理包括非正常户的认定、非正常户信息公告、非正常户解除、非正常户后续管理、非正常户注销等内容。

  第四条 非正常户管理原则

  (一)源头控管原则

  对新办理税务登记纳税人,通过详细核实登记资料,确保登记资料的真实性、完整性。包括核实法人的实际居住地址、经营场所、生产经营地的电话以及有关的合同、证书等是否属实。同时要掌握企业的生产经营变化等基本情况,确保企业提供的资料和填列的数据真实、完整、准确,做到管理关口前移,从源头上防止再形成新的非正常户。

  (二)协查协管的原则

  加强非正常户协作管理。各基层税务机关要加强非正常户信息交换,形成对非正常户管理的工作合力。

  第二章 非正常户的认定管理

  第五条 主管税务机关应当按照以下程序认定非正常户

  (一)对未按照规定期限进行纳税申报的纳税人,管理分局(科、所)催报催缴岗2个工作日内向其下达《责令限期改正通知书》。

  (二)被责令限期改正的纳税人,逾期不改正的,管理分局(科、所)户籍管理岗应在3个工作日内进行实地核查,根据核查情况填写《非正常户调查报告表》。

  (三)对经过实地核查而查无下落的纳税人,如有欠税且有可以强制执行的财物的,税务机关应按照《税收征管法》第四十条的规定采取强制执行措施;纳税人无可以强制执行的财物或虽有可以强制执行的财物但经采取强制执行措施仍无法使其履行纳税义务的,户籍管理岗应当在进行核查后2个工作日内填制《非正常户认定登记表》。

  (四)《非正常户调查报告表》和《非正常户认定登记表》经综合业务部门审核后,提交局长办公会议审议。管理分局(科、所)户籍管理岗依据局长办公会议纪要启动金税三期流程,认定为非正常户。

  第六条 主管税务机关对被认定为非正常户的纳税人暂停税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。

  第七条 非正常户应纳税款按照《税收征管法》及其《实施细则》的规定进行追征。

  第三章 非正常户信息公告

  第八条 非正常户认定公告

  市局征管科按月对新认定的非正常户进行统计,于次月10日前在办税服务场所、网站或报纸等媒体上进行公告。纳税人为企业或单位的,公告企业或单位的名称、纳税人识别号、法定代表人或负责人姓名、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点;纳税人为个体工商户的,公告业户名称、业主姓名、纳税人识别号、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点。

  第九条 非正常户税务登记证件失效公告

  纳税人被列入非正常户超过三个月的,主管税务机关可以宣布其税务登记证件失效。综合业务部门按季对拟宣布登记证件失效的非正常户纳税人进行汇总,提交局长办公会议审议。审议通过的非正常户税务登记证件失效公告名单上报市局征管科,由征管科在办税服务场所、网站或报纸等媒体上进行税务登记证件失效公告。公告具体内容:纳税人名称、税务登记证号码、法定代表人(负责人)姓名、登记注册类型、注册地址、经营地址、未缴销发票名称及字轨号码、非正常户认定日期、税务登记证件发放日期。

  第四章 非正常户认定解除

  第十条 实施非正常户追踪管理

  已认定为非正常户的纳税人,又到税务机关履行纳税义务或被查找到的,主管税务机关应先根据《税收征管法》及其《实施细则》的相关规定进行处理,并督促其办理相关手续。

  第十一条 非正常户解除业务流程

  (一)对查找到的定期定额管理非正常户纳税人,首先由主管税务机关管理分局(科、所)户籍管理岗对纳税人涉税事宜进行调查核实,清缴欠税(费)等,对其违反税务登记、纳税申报、缴纳税款等规定的违法行为按照税收征管法等相关规定进行处理。然后要求纳税人填写《解除非正常户申请审批表》,管理分局(科、所)相关人员填写相关处理意见,报综合业务部门审核,对符合条件的,履行非正常户认定解除手续,将其恢复为正常户进行管理。

  (二)对查找到的实行查账征收方式的非正常户纳税人,先由综合业务部门安排纳税评估部门进行纳税评估,并依据评估结论对非正常户纳税人涉税违法违章行为进行处理。处理结果报综合业务部门,要求纳税人填写《解除非正常户申请审批表》,填写相关处理意见,履行非正常户认定解除手续,将其恢复为正常户进行管理。

  第十二条 解除非正常户认定后,纳税人不再继续生产经营的,按规定向主管税务机关申报办理注销税务登记手续。

  第十三条 纳税人恢复正常生产经营的,税务机关根据不同情况分别作如下处理:

  (一)税务登记证件未被宣布失效的,纳税人应当填写《解除非正常户申请审批表》,经主管税务机关审核批准后转入正常户管理。

  (二)税务登记证件被宣布失效的,纳税人除按第(一)项规定办理有关手续外,综合部门填制《重新办理税务登记申请审批表》,重新核发税务登记证件。纳税人需同时提供以下资料:

  1、营业执照原件;

  2、原税务登记证件(正、副本)。

  第十四条 纳税人接受税收机关处理后,申请解除非正常户,主管税务机关应当在当日办理完毕。税务机关应当将《解除非正常户申请审批表》以及其他相关资料存入其征管档案资料。

  第十五条 非正常户解除后纳入正常管理的,税务机关在进行纳税信用等级评定时,评定为D级。

  第五章 非正常户后续管理

  第十六条 主管税务机关应通过多种方式,查找非正常户的法定代表人(业主),依法督促其改正,以避免税款的流失,尽量减少非正常户。

  第十七条 主管税务机关对当年认定的非正常户,在认定后三个月内,巡查岗每月实地核查不少于1次,三个月以后,每季实地核查不少于1次,填写《巡查报告》。

  实地核查可以采取核查生产经营场所、联系主管国税机关核查纳税人是否正常申报纳税等方式收集纳税人的相关信息,确保检查结果的真实性。

  第十八条 主管税务机关对非正常户纳税人的法定代表人或经营者申报办理新的税务登记的,应核发临时税务登记证及副本,限量供应发票。纳税人的法定代表人或经营者办结非正常户相关涉税事宜后,方可申报转办正式的税务登记。

  第十九条 利用金税三期系统加强非正常户稽核。市局风险管理监控中心按月进行非正常户稽核,并推送各主管税务机关进行风险处置。

  (一)属地区域内同一法人代表(业主)既有正常户又有非正常户的,由主管税务机关对非正常户进行涉税处理。

  (二)不同区域内同一法人代表(业主)既有正常户又有非正常户的,由正常户税务机关协助非正常户税务机关对非正常户进行处理,应通知其回原登记税务机关办理相关涉税事宜。

  第二十条 加强国、地税非正常户认定信息比对。主管税务机关按季比对国、地税的非正常户信息。根据比对结果,对国税局已认定为非正常户,地税局仍正常管理的纳税人,地税局应当协助国税局实地查找;对地税非正常,国税正常的纳税人请求国税局协助实地查找。

  第二十一条 依据《征管法》和营口市《税收征管保障办法》加强与社会其它部门协作。

  (一)按月将地税认定非正常信息传递工商部门。非正常户法定代表人或负责人、业主再次申请办理工商登记时,请求工商机关暂停营业执照发放,告知其到主管税务机关接受涉税处理。

  (二)按月将欠缴税款、滞纳金5万元(以上)非正常纳税人法定代表人或负责人、业主名单上报市局征管和科技发展科,由市局传递给出入境管理机关,阻止其办理出境手续。

  (三)主管税务机关在非正常户认定管理过程中,发生下列情况时,传递公安税侦部门请求帮助侦查。

  1、已认定为非正常户的纳税人,对其有未开具(未验旧)普通发票10份(含)以上的;

  2、对认定为非正常户的纳税人欠缴税款5万元(含)以上的。

  第六章 非正常户注销

  第二十二条 非正常户注销条件

  (一)认定非正常两年以上;

  (二)非正常纳税人金税三期内没有欠税信息;

  (三)非正常纳税人没有未缴销的结存发票;

  (四)非正常纳税人没有自用房产、土地信息。

  第二十三条 非正常注销业务流程

  综合业务部门将符合注销条件非正常户进行统计汇总,转管理分局(科、所)进行确认,签署确认意见后,报综合业务部门,提交局长办公会议审议。依据局长办公会议纪要,管理分局(科、所)户籍管理岗启动金税三期流程注销非正常户。

  第七章 非正常户管理考核

  第二十四条 市局按照非正常户管理要求确定考核指标。

  (一)非正常户认定准确率;

  (二)国地税比对差异率;

  (三)非正常户风险处置任务完成率;

  (四)部门协作信息传递率。

  第二十五条 各基层主管税务机关在非正常户认定过程中存在特殊情况的,报市局征管和科技发展科研究后处理。

  第二十六条 非正常户认定错误,造成税款流失的,对主管税务机关有关人员实施责任追究。

  第八章 附 则

  第二十七条 本规范由营口市地方税务局负责解释。本规范与相关法律、法规、规章或上级规范性文件相抵触的,以相关法律、法规、规章和上级规范性文件为准。市局《非正常认定管理规定》(营地税发【2011】46号)文件同时作废。

  第二十八条 本规范自2013年9月1日起试行。

  

  

  营口市地方税务局

  2013年8月28日


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